Управление Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу публикует ответы на наиболее распространенные вопросы, которые возникают у граждан при получении имущественного налогового вычета
За какие годы можно получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры по ипотечному кредиту, если право собственности на квартиру оформлено в 2014 году, а ипотечный кредит — в 2012 году?
Право на имущественный вычет возникает после оформления полного пакета документов, включая свидетельство о праве собственности на квартиру. В описанной ситуации воспользоваться вычетом можно начиная с доходов 2014 года и в последующие налоговые периоды, вне зависимости от года, в котором были понесены расходы или взят кредит. Однако если Вы являетесь пенсионером, то сможете перенести вычет на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (п. 10 ст. 220 НК РФ). То есть, если пенсионер получил свидетельство о праве собственности в 2014 году, он может по окончании периода подать декларацию и получить вычет за 2014 год и предшествующие — 2013, 2012, 2011 годы.
Очень важно, что с 01.01.2014 пенсионеры вправе воспользоваться переносом вычета на предшествующие налоговые периоды независимо от того, получают они какие-либо доходы, облагаемые по ставке 13%, на момент подачи деклараций или нет.
За какой период можно получить имущественный вычет, если ипотека оформлена на 20 лет с 2008 года?
В данном случае вычет при приобретении квартиры можно получить, когда на руках будут все необходимые документы на квартиру (свидетельство о праве собственности, соответствующие договоры, платежные документы), независимо от того, на сколько лет оформлен кредит — 20, 30 лет и т. д.
Кроме того, помимо имущественного вычета в размере 2 000 000 руб., можно получить вычет на погашение процентов по ипотечному кредиту. Его можно заявлять каждый год по мере погашения процентов. При этом по кредитам, взятым с 01.01.2014, размер такого вычета ограничен — 3 000 000 руб. Ранее никакого ограничения вычета на погашение процентов не было.
Квартира приобретена в 2013 году по договору купли-продажи в рассрочку с окончательным расчетом в марте 2014 г.
Заполняя декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год для получения имущественного налогового вычета, какую сумму нужно указать в графе «Стоимость объекта» — на конец 2013 года или иную?
Поскольку по состоянию на март 2014 г. (т. е. на момент подачи декларации) стоимость квартиры оплачена полностью, в графе «Стоимость объекта» можно указать полную стоимость. Повторюсь, не важно, когда произведены платежи. Если свидетельство о праве собственности на квартиру и договор купли-продажи оформлены в 2013 году, то за 2013 год можно подать декларацию и заявить вычет в пределах суммы своих платежей, ограниченной 2 000 000 руб.
Установлен ли срок давности для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по ипотечному кредиту? Квартира полностью оплачена, кредит и проценты погашены. Право на вычет возникло в 2009 году.
Заявить право на имущественный налоговый вычет можно в любое время, вне зависимости от того, когда оно возникло, — это может быть 2014, 2015 и даже 2020 год. Но помните, что вернуть НДФЛ можно только за три года, предшествующих году представления налоговой декларации. Например, если право на вычет возникло в 2009 году, но заявлено в 2014 году, значит, налог вернут только за 2013, 2012, 2011 годы (в случае налогоплательщика, получающего пенсию, в 2014 году еще и за 2010 год).
С 2014 года имущественный вычет «привязывается» не к конкретному объекту недвижимости, а к налогоплательщику. Можно ли налогоплательщику получить вычет по двум квартирам (одна приобретена в 2011 году, другая — в 2014 году)?
Действительно, с 01.01.2014 имущественный вычет можно получить не по одному объекту недвижимости, а по нескольким, будь то квартиры, дома, земельные участки с домами, комнаты. Однако должны быть соблюдены следующие условия:
1) налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом до 01.01.2014;
2) объект недвижимого имущества приобретен после 01.01.2014, т. е. правоустанавливающие документы оформлены после этой даты и право на вычет возникло, начиная с указанной даты.
Поэтому на квартиру, приобретенную в 2011 году, этот новый порядок не распространяется.
А вот по квартире, приобретенной в 2014 году, имущественный вычет можно получить по новому порядку, если только право на него не было реализовано ранее. Добрать сумму вычета до 2 000 000 руб. налогоплательщик вправе после покупки других объектов недвижимости в последующие периоды, начиная с 2014 года.
Каков новый порядок получения имущественного вычета на погашение процентов по ипотечному кредиту?
До этого года данный вычет не лимитировался, а с 01.01.2014 ограничен 3 000 000 руб. При этом нужно учитывать один момент. Если, к примеру, правоустанавливающие документы на квартиру получены в 2014 году, а ипотечный кредит для ее приобретения взят в 2013 году, то имущественный вычет по квартире будет предоставлен в соответствии с новым порядком, а вот по процентам — в соответствии со старым порядком, т. е. в неограниченном размере. И это, безусловно, положительный момент для налогоплательщиков.
Что делать, если в течение трех лет сумма вычета не была выбрана полностью? Можно ли подавать декларацию по форме 3-НДФЛ в последующие годы?
Да, имущественный налоговый вычет не ограничен никакими налоговыми периодами. Право на вычет не исчезает и не прекращается до полного его использования. Заявить такое право можно за любой налоговый период. Единственный нюанс: используется такой размер вычета, который действовал в том году, когда возникло право на этот вычет. Например, до 2009 года размер вычета был установлен в 1 000 000 руб., затем увеличен до 2 000 000 руб. Поэтому если право на вычет возникло, к примеру, в 2007 году, а вычет будет заявлен в 2014 или 2018 году, то применяется ограничение в 1 000 000 руб.
Каков порядок получения вычета у нескольких налоговых агентов?
Сегодня согласованная позиция ФНС России и финансового ведомства такова: вычет можно получить у нескольких налоговых агентов независимо от того, когда возникло право на вычет. Для этого налогоплательщику необходимо прийти в налоговый орган по месту своего жительства (учета) и подать соответствующее заявление. В одном заявлении можно указать нескольких налоговых агентов, к примеру: у налогового агента А предполагаю получить вычет в размере 500 000 руб., у налогового агента В — в размере 800 000 руб., у налогового агента С — в размере 700 000 руб. И налогоплательщику будут выданы три уведомления для трех налоговых агентов с указанием соответствующих сумм вычета.
В чем суть изменений, внесенных в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в конце прошлого года?
Концептуальных изменений нет: разделы декларации и ее показатели остались прежними, только код ОКАТО заменен на код ОКТМО. Код ОКТМО можно узнать в налоговом органе по месту жительства, а также на сайте ФНС России. Причем на сайте ФНС России можно также воспользоваться сервисом, позволяющим при наличии кода ОКАТО определить код ОКТМО.
Код ОКТМО указывается в налоговой декларации за 2013 год. Если подается декларация за предыдущие налоговые периоды, то в ней проставляется код ОКАТО. Такой порядок предусмотрен и программным обеспечением.
Надо ли работнику требовать справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, у которых он работает?
Рекомендую брать справки по форме 2-НДФЛ у всех налоговых агентов. Тогда налогоплательщик будет знать о суммах выплаченных доходов, а также удержанного и уплаченного налога, что поможет при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ.
Квартира приобретена в 2014 году. Можно ли подать декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущие годы?
Если право на вычет возникло в 2014 году, то вычет можно получить начиная с налогового периода, в котором возникло это право, и в последующие налоговые периоды. Подав декларацию в 2015 году, налогоплательщик получит вычет за 2014 год и сможет применять его до полного использования в последующие налоговые периоды. Только пенсионер может подать декларацию в 2015 году за предшествующие — 2014, 2013, 2012 и 2011 — годы.
Для справки:
Налоговый вычет - это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить доходы, облагаемые по ставке 13%. Вычет предоставляется в сумме, израсходованной на приобретение или строительство жилья, на покупку земельных участков или долей в них.